Налог на корпорации
Это налог, которым облагается доход компаний после вычитания операционных издержек, процента, амортизации и налоговых льгот, связанных с повышением стоимости товарных запасов. Например, в Великобритании с 1973 г. существует система условного начисления налога на корпорации. В соответствии с этой системой компания должна выплатить налог по ставке 33% (1991) независимо от распределения прибыли. При расчете подоходного налога исходят из того, что акционер получил доход, равный сумме дивиденда и скидки. Акционеры, освобожденные от подоходного налога, такие, как благотворительные или пенсионные фонды, могут получить сумму, равную налоговой скидке, от департамента налогов и сборов. Налогоплательщики с повышенной ставкой налога должны выплачивать налог по своей предельной ставке с суммы дивиденда и скидки, не вычитая скидку из своих налогооблагаемых сумм. С точки зрения акционеров со стандартной ставкой подоходного налога в случаях распределения и нераспределения прибыли взимается одинаковая сумма. Таким образом, система предоставляет акционерам скидку из выплаченного компанией налога, и эта скидка используется для покрытия обязательств по подоходному налогу с дивидендов. Иными словами, доля обязательств компании по налогу с корпораций начисляется акционерам, а затем рассматривается как выплаченный ими подоходный налог с дивидендов. Авансовый налог на корпорации не является обязательным, компания может сразу заплатить 33%, и будет считаться, что с распределенной затем прибыли уже уплачен подоходный налог по соответствующей ставке, которая равна стандартной или основной ставке подоходного налога.
Малые компании в западных странах, как правило, имеют льготы, заключающиеся в пониженных ставках налога на корпорации.
Средняя ставка налога
Она известна также под названием эффективной налоговой ставки. Обычно упоминается при рассмотрении подоходного налога на частных лиц, однако может быть использована и при анализе других налогов. Представляет собой среднюю полную сумму налога, рассчитанную в виде доли дохода. Под доходом в этом случае понимается валовой доход, т.е. доход без налоговых скидок. При рассмотрении налогообложения компаний эффективную налоговую ставку полезно выражать как долю налогового платежа в выручке за вычетом капитальных и текущих затрат. Такой подход можно применять к налогам на имущество или к системе налогов на расходы, а также ко всему налоговому бремени, когда общая сумма налогов выражается как доля дохода.
Налог на добавленную стоимость
Добавленная стоимость (value-added cost) подразумевает стоимость продукции фирмы минус стоимость ресурсов, приобретенных у других компаний. По сути, это сумма факторных доходов фирмы: заработной платы и прибылей.
Под понятиям «налог на добавленную стоимость» (value-added tax, VAT) концептуально понимается налог на созданную в стране добавленную стоимость, который считается справедливым способом налогообложения продаж. В нем отсутствует дискриминация производителей отдельных товаров, что имеет место в случаях других налогов с продаж, например акцизов или налогов на покупки, и поэтому он является более нейтральным с этой точки зрения. Кроме того, из него вычитаются налоговые выплаты, сделанные на более ранних стадиях производственного процесса, и поэтому не возникают стимулы к вертикальной интеграции, что имеет место при налоге с оборота. Однако на практике базой налога не является созданная в стране добавленная стоимость. В Великобритании, например, импорт облагается налогом, а экспорт нет. Далее, в налоговую базу не входят государственные расходы на заработную плату и жалованье. В налоговую базу также не входят капиталовложения, причем не только та их часть, которая идет на замещение изношенного капитала, но и все новые инвестиции. Кроме того, под налог на добавленную стоимость не подпадают некоторые услуги вследствие практической сложности их налогообложения. Британский налог на добавленную стоимость правильнее было бы назвать налогом на потребление в частном секторе, из которого исключены некоторые услуги, в частности финансовые услуги, затраты на образование и здравоохранение. Имеются также товары с нулевой ставкой налога. В этом случае продавец не переносит налог на покупателя, но может истребовать обратно любой налог, который он заплатил при приобретении исходных ресурсов. В Великобритании к товарам с нулевой ставкой налога относятся продукты питания, книги и журналы, уголь, газ и электрическая энергия, строительство зданий и продажа лекарств по рецептам. Мелкие торговцы, оборот которых не превосходит установленной суммы, также освобождаются от налога на добавленную стоимость. Для подержанных товаров налог, как правило, взимается с полной стоимости этого товара. Исключением из этого правила являются автомобили, для которых налог взимается с валовой прибыли продавца.
В странах ЕС налог взимается с использованием косвенного метода вычитания. Полная ставка налога (17,5% в настоящее время) берется с потребителя. Затем продавец может истребовать ту сумму налога, которую он заплатил, приобретая исходные ресурсы у других продавцов.
Инфляционный налог
Инфляционный налог — налог, формирующийся в ситуации, когда государство проводит политику стимулирования инфляции, вместо того чтобы увеличить прямые налоги для покрытия своих расходов. Если правительство финансирует свои расходы путем увеличения денежной массы при неэластичной кривой совокупного предложения, то цены будут расти, а держатели денег почувствуют, что их реальная покупательная способность падает. Такая ситуация равносильна, например, увеличению подоходного налога.
Налог Пигу
Налог Пигу (Pigou tax) имеет практическое значение и используется в налоговой политике ряда стран. Артур Сесил Пигу (1877—1959), английский экономист, развил начатые А. Маршаллом исследования, в частности, в отраслях экономики с возрастающими и убывающими удельными издержками. Его подход, связанный с разделением частных и общественных издержек, а также предложенный им метод налогообложения сформировали основу теории внешних эффектов, а его метод их нейтрализации получил название налога Пигу (Pigou tax).